专项储备专项储备询问、检查、盘点提取和使用的专项储备凭证损益类科目

简介: 专项储备专项储备询问、检查、盘点提取和使用的专项储备凭证损益类科目报表项目对应会计科目常见审计程序企业的资料营业收入主营业务收入、其他业务收入询问,检查、重算等

来源:高顿CMA考试辅导资产类科目报表项目对应会计科目常见审计程序企业的资料货币资金库存现金监盘库存现金、检查、重算库存现金盘点表、现金日记账(用于期后倒轧)银行存款函证、检查、重算银行对账单,银行余额调节表,银行询证函短期投资短期投资等函证、检查银行理财产品询证函,基金、证券托管类产品的循证函或者其他材料。

应收账款应收账款、应付账款函证、替代程序、重分类明细表,应收账款询证函、销售合同等坏账准备询问,检查,重算帐龄表,如有坏账核销要有相关决议和制度。

预付账款预付账款、应付账款函证、替代程序、重分类明细账、询证函、采购合同、银行回单等存货原材料盘点、检查明细账,盘点表,各种自制出入库台帐和凭证,存货的计价方案等会计政策文件等;生产成本、半成品盘点、检查库存商品盘点、检查其他应收账其他应收款函证、替代程序明细账、询证函、合同(如招投标)、银行回单等长期股权投资长期股权投资检查,重算投资协议,被投资单位工商变更记录、公司章程、股东会决议等,如果是权益法核算的长投,还需要被投资企业的利润表。

固定资产固定资产原值检查、盘点各类固定资产的产权证明(房产证、车辆行驶证)、使用状态证明累计折旧检查、重算无形资产无形资产原值盘点、评估(也可以利用现有的评估报告)外购无形资产产权证明,自制无形资产内部决议文件,使用状态证明。

开发支出成本类科目中的“研发支出”中未转入研发费用和无形资产的余额询问、检查、重算项目立项文件,投入材料凭证(工资表、领料单等),内部决议文件。

长期待摊费用长期待摊费用检查、重算支出凭证、大修支出等决议、使用状态证明等负债类科目报表项目对应会计科目常见审计程序企业的资料短期借款短期借款函证、检查(借款合同)询证函、借款合同应付账款应付账款函证、替代程序、重分类明细账,循证函,采购合同,付款证明等预收账款预收账款检查预收账款的性质、重分类明细账,循证函,销售合同,收款证明等应交税费应交税费询问、重算、检查等税种认定清单、各税种纳税申报表,缴费凭证等。

权益类科目报表项目对应会计科目常见审计程序企业的资料实收资本/股本实收资本/股本询问,检查验资报告,银行回单,投后资金使用情况,工商变更记录,股东会决议、公司章程,投资协议(形成溢价)等资本公积资本公积询问,检查盈余公积盈余公积重算留存收益审计是最后一步,审定其他所有科目的金额后倒挤出此项。

专项储备专项储备询问、检查、盘点提取和使用的专项储备凭证损益类科目报表项目对应会计科目常见审计程序企业的资料营业收入主营业务收入、其他业务收入询问,检查、重算等各种业务资料,收入确认依据文件,收入确认凭证(、合同等)。

营业成本主营业务成本、其他业务成本检查、重算等成本确认依据文件、产品发货单、成本结转单等,营业成本是中小企业易出现错报的会计科目,因为成本核算不健全。

税金及附加税金及附加(包括附加税、印花税等明细科目)检查、重算、附加税等申报表、扣税回单、合同(印花税一般以不含税销售额为依据。

)销售费用销售费用检查、重算、分析程序费用明细表、凭证等管理费用管理费用检查、重算、分析程序费用明细表、凭证等财务费用财务费用检查、重算、分析程序费用明细表、凭证、借款合同,汇兑损益流程等所得税费用所得税费用重算、检查应纳税所得额的计算凭证。

营业外收入营业外收入检查、重算、分析程序如有补助,要查文件、合同、转项收支表等营业外支出营业外支出检查、重算、分析程序明细表,支出凭证等。


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